Причины блокировки
Право ФНС России на блокировку расчетного счета организации определено в статье 76 НК РФ, в которой содержится исчерпывающий перечень оснований, по которым временно приостанавливаются банковские операции:
- Юридическое лицо просрочило представление налоговой декларации в ФНС на 20 рабочих дней со дня окончания срока ее представления (п. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
- Налоговый агент не представил расчет по форме 6-НДФЛ в ФНС в течение 20 рабочих дней со дня окончания срока его представления (п. 3.2 ст. 76 НК РФ);
- Налогоплательщик не выполнил требование налоговой службы об уплате налога, страховых взносов, пени или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ);
- Налогоплательщик, который в силу требований НК РФ обязан представлять отчетность в электронной форме, не представил в налоговую службу электронную квитанцию, подтверждающую получение документа, полученного от ФНС. в электронном виде в течение 6 дней со дня его получения (п. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Как следует из письма Минфина от 21.04.2015 № 03-02-08/22548, к таким документам относятся требования о представлении документов и о даче объяснений и уведомлении о вызове представителей организации на налоговая служба.
Кроме того, финансовые операции приостанавливаются по основаниям, указанным в пункте 10 статьи 101 НК РФ. Если ФНС примет решение о неисполнении организацией решения, принятого по результатам камеральной или выездной проверки, в связи с тем, что общая стоимость ее имущества по данным бухгалтерского учета меньше суммы задолженностей, пеней и штрафов. Однако в этом случае до блокировки ФНС принимает решение об обеспечительных мерах в виде запрета на отчуждение (залог) всего имущества такого юридического лица. От причины зависит, что делать, если ИФНС заблокировала расчетный счет и как его разблокировать в кратчайшие сроки.
Сразу нужно сказать, что Пенсионный фонд, ФСС и Росстат не имеют права блокировать операции в банках для организаций и индивидуальных предпринимателей. А также ФНС - во всех остальных случаях нарушения налогового законодательства, например, несвоевременное предоставление авансовых платежей или балансов. Нет права применять данную меру, даже если не предусмотрен расчет страховых взносов.
Рассмотрим, что делать, если налоговики заблокировали счет в банке у организации или ИП, в разных ситуациях подробнее.
Блокировка за несоблюдение требований налоговых органов по уплате налогов или страховых взносов
Эта причина предусмотрена пунктом 2 статьи 76 НК РФ, в котором указано, что ФНС ограничивает банковские операции должника только в пределах суммы просроченной задолженности, требование по которой он был обязан уплатить. Все банковские счета блокируются, а средства с них списываются до полного погашения задолженности. При наличии остатков на нескольких заблокированных счетах допустимый лимит автоматически превышен.
Пример: У организации была задолженность по налогу на прибыль в размере 5 тысяч рублей, от нее требовалось выплатить 7 тысяч рублей, включая пени. Был заблокирован расчетный налоговый счет, причем не один, а операции по всем банковским счетам этой организации, которых было три. На каждом из них остаток в размере 10 тыс. руб. Таким образом, под арестом ФНС находились не заявленные в требовании 7000 рублей, а 21000 рублей.
Решить эту ситуацию можно будет только направив письменное заявление в ФНС до момента списания недоимки со всех счетов в тройном размере. Если произойдет списание, то вместо долга возникнет аванс, который придется зачесть в счет уплаты других налогов или написать письмо на возврат, а это не быстрый процесс.
В остальных ситуациях ответ на вопрос, как разблокировать счет, который налоговики заблокировали за неуплату налога, очевиден – погасите задолженность и используйте оставшиеся средства по своему усмотрению, никаких специальных разрешений не требуется.
Блокировка за несвоевременную отчетность
При опоздании налогоплательщика с подачей любой из деклараций, предусмотренных НК РФ, более чем на 20 дней, ФНС вправе ограничить все операции по его банковским счетам. Это предусмотрено пунктом 3 статьи 76 НК РФ и пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ. Аккаунт заблокирован полностью, его владелец не вправе распоряжаться им в полном объеме. В законе указано, что делать, если ФНС заблокировала счет в банке за непредставление декларации – для осуществления платежей, связанных с трудовыми отношениями, и уплаты налогов и сборов. Данные о таких платежах и их очередности приведены в таблице.
| Оплата | Порядок оплаты |
|---|---|
| По исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и о взыскании алиментов | Прежде всего |
| По исполнительным документам о выплате выходного пособия, заработной платы по трудовым договорам и вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности | Вторая стадия |
| Путем перечисления заработной платы работникам (а также получения денежных средств за ее выдачу) | Третья линия |
| На поручение ИФНС на перечисление задолженности по налогам и сборам в бюджет и поручение ПФР или ФСС на перечисление страховых взносов | |
| По исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение иных денежных требований (например, о возмещении материального ущерба) | Четвертый ход |
| На уплату налогов, сборов, страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату и штрафов за нарушение налогового законодательства и законодательства об обязательном социальном страховании | Пятая линия |
Возобновить использование средств в обычном режиме можно будет только после сдачи отчетов. ФНС после получения декларации или расчета направит в банк предписание, и ограничение будет снято. На практике это занимает до 4-5 рабочих дней.
Блокировка при отсутствии расписки о приеме налогоплательщиком электронных документов от ФНС
Возможность ограничения операций в банке в случае непредставления в ФНС электронной квитанции, подтверждающей получение документов или претензий, действует с 1 января 2015 года. Соответствующие требования предусмотрены статьей 23 НК РФ. Российской Федерации. Налогоплательщики в течение шести дней обязаны подтвердить получение от ФНС направленных им документов. Электронная квитанция направляется в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи при получении следующих документов:
- Требования к подаче документов;
- Требования к разъяснениям;
- Уведомление о вызове в ФНС.
ФНС блокирует, если квитанция не представлена в течение 6 дней, но решение обычно принимается в течение 10 дней после истечения этого срока. У налогоплательщика есть время исправить оплошность и направить в ИФНС дело для разблокировки расчетного счета или предотвращения ее. Аккаунт полностью заблокирован. Обязательные платежи разрешены в том же порядке, что и при блокировке за отсутствием декларации. Если вы не успели отправить квитанцию заранее, на снятие ограничений уйдет около 5 дней.
Как быстро разблокировать банковский счет, заблокированный налоговой инспекцией
Необходимо оперативно действовать в случае приостановления операций по банковским счетам, так как невозможность полноценного использования финансовых ресурсов парализует хозяйственную деятельность организации или предпринимателя. Среди юристов и налоговых агентов распространена страшилка о том, что снять ограничения очень сложно и без помощи специалистов не обойтись. На самом деле все достаточно просто. Важно адекватно реагировать на ситуацию и действовать последовательно и без паники. Вопрос, как узнать о снятии блокировки аккаунта или о его наличии, не возникает – на сайте ФНС работает специальный сервис информирования. Достаточно ввести ИНН и БИК банка, чтобы узнать о действующих санкциях или их отмене.
Схема действий по каждой из причин введения ограничений аналогична. Потому что он включает в себя всего три важных шага. Результат напрямую зависит от скорости и точности выполнения всех действий.
Шаг 1. Выяснение причины введения ограничительных мер
В отделении банка, в котором открыт расчетный счет, узнайте, на основании какого решения ФНС операции приостановлены. Работники кредитной организации должны сообщить дату и номер этого документа. После этого обратитесь в ФНС и, используя реквизиты решения, уточните, кем и за что оно вынесено. Чаще всего решение доходит до адресата по специализированным каналам связи чуть позже банка. Выяснение причины таких мер сократит время решения проблемы.
Шаг 2. Устраните причину
Когда причина таких неприятных последствий известна, ее необходимо устранить. Если была задолженность по налогу, ее необходимо заплатить. Если произошла задержка с декларацией, отчет необходимо отправить в ФНС. При отсутствии электронной квитанции ее необходимо передать, попутно выполнив все требования от документа, к которому она относилась. Об устранении причин необходимо обязательно уведомить ФНС.
Если ограничительные меры связаны с непредставлением отчета или представлением его в неправильном формате (на бумаге вместо ТКС), организовать подключение к одному из операторов спецсвязи для электронной отчетности.
Шаг 3. Уведомление ФНС об устранении нарушения
Обычно разблокировка происходит в течение суток после получения инспекцией денег в бюджет или необходимых отчетов или документов. Для гарантии обменяйтесь электронными документами с ФНС (например, персональный ключ есть или организация пользуется услугами спецпосредников) и сообщите в инспекцию, что нарушение устранено. Статья 76 НК РФ устанавливает следующие максимальные сроки снятия ареста:
- При наличии задолженности - на следующий рабочий день после получения выписки банка об уплате налога и пеней по требованию;
- При отсутствии декларации - на следующий рабочий день после подачи декларации или расчета 6-НДФЛ или документов, подтверждающих их подачу ранее в срок;
- При отсутствии квитанции о приеме электронных документов - на следующий рабочий день после передачи квитанции в ФНС и представления запрошенных документов.
До введения специализированных электронных каналов связи разблокировка занимала больше времени, потому что решение ФНС в банк о снятии ограничений доставлялось курьерами. Теперь налогоплательщики не участвуют во взаимоотношениях ФНС и банков, а обмен данными занимает несколько минут. Кстати, если финмониторинг банка заблокировал счет юридического лица по другим причинам – по подозрению в отмывании денег или финансировании терроризма, эта инструкция не поможет, да и алгоритм действий другой. Но процедура, как разблокировать заблокированный налоговым органом ИП-аккаунт, не отличается от алгоритма для юридических лиц.
Возможные трудности
1. Задолженность погашена, но деятельность не возобновлена.
Разница во времени между оплатой и поступлением средств в бюджет достигает 3-х дней. Ускорить процесс разблокировки реально, предоставив в ФНС доказательства уплаты налога. Это выписка из банка или оригинал платежного поручения с отметкой банка.
2. Счет заблокирован в одном банке, а в другом банке отказали в открытии нового.
До 2014 года при блокировке счета в одном банке разрешалось открыть другой счет и работать через него. Теперь банкам запрещено открывать новые расчетные счета тем индивидуальным предпринимателям и организациям, которые приостановили операции по действующим счетам. Нам еще предстоит устранить причину.