Единая упрощенная декларация для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
В статьях 23 и 80 НК РФ перечислены, кто и за какой период сдает единую упрощенную декларацию в 2022 году. Отчет представляют в ФНС лица, признанные налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, но не совершавшие в отчетном периоде налогооблагаемые операции. Это в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям. В число сделок, при отсутствии которых можно отчитываться по упрощенной схеме, входят:
- Отсутствие движения денежных средств на счетах в банках или в кассе организации на протяжении всего налогового периода. Но любое, даже ошибочное зачисление или списание денег приведет к потере права подачи такой декларации;
- Отсутствие объектов налогообложения.
ЕСД изначально не имеет ничего общего с налоговой декларацией по упрощенной системе налогообложения (УСН), с которой ее часто путают. По сути, это просто нулевой отчет сразу по нескольким фискальным платежам.
Кто подает EUD
Налогоплательщики представляют единую декларацию по налогу на прибыль и НДС при отсутствии движений по банковскому счету или кассе и объектам налогообложения. Это допускается не для всех режимов налогообложения и не для всех платежей в бюджет. В частности, подать единый отчет по НДФЛ невозможно, поэтому предприниматели на общей системе налогообложения лишены этой возможности. Это объясняется тем, что индивидуальный предприниматель обязан предоставлять отчет по НДФЛ вне зависимости от наличия объекта для него (дохода в отчетном периоде).
Что касается других налогов, то законодательство позволяет отчитываться таким образом только тем, чей налоговый отчетный период в ЕСД равен кварталу, полугодию, 9 месяцам и году.
Срок подачи декларации
По общему правилу отчет должен быть представлен не позднее 20 дней после окончания периода, за который представляется информация (квартал, полугодие, 9 месяцев или год). В некоторых случаях этот отчет подается только за год, например, по налогу на УСН. В этих случаях он должен быть представлен до 20 января года, следующего за отчетным. Сроки подачи ЕСД в 2022 году:
- На 4 квартал 2021 г. — до 20.01.2022 г.;
- На 1 квартал 2022 г. — до 20.04.2022 г.;
- На 2 квартал 2022 г. — до 20.07.2022 г.;
- На 3 квартал 2022 г. — до 20.10.2022 г.;
- На 4 квартал 2022 года — до 20.01.2023.
По каким налогам отчитываются EUD?
Важно понимать, какие налоги заменяет единая упрощенная декларация, чтобы у налоговиков не было претензий. Он сообщает о:
- О НДС (налог на добавленную стоимость);
- Подоходный налог;
- По УСН (УСН);
- По ЕСХН (сельскохозяйственный налог).
Форма декларации и особенности ее заполнения
Приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н утверждена форма единой упрощенной налоговой декларации – форма по КНД 1151085. Этим же нормативным актом разъяснен и порядок составления. Никаких расчетов не предусмотрено, а заполнение декларации заключается в правильном указании данных налогоплательщика на титульном листе.
Документ допускается заполнять от руки черной или синей ручкой, ФНС примет машиночитаемый бланк, заполненный с использованием оргтехники. Внесение изменений и дополнений в отчет не допускается.
Хотя особых правил заполнения единой упрощенной декларации за 3 квартал 2022 года или другие периоды не существует, есть несколько рекомендаций, которые помогут вам избежать ошибок.
| Поле | Что и по каким правилам заполнять |
|---|---|
| БАНКА | Заполнять должны все налогоплательщики, как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Если ИНН организации состоит из 10 знаков, то в первых двух ячейках поля ИНН необходимо проставить нули. Система не допустит пустых ячеек. |
| Контрольно-пропускной пункт | Заполняют только юридические лица на основании их документов. |
| Тип документа | Если отчет сдается впервые в текущем периоде, то в этом поле необходимо ввести 1. При подаче уточняющего документа в поле устанавливается значение 3, указывается порядковый номер корректировки. Например, если разъяснения подавались впервые, введите 3/1. |
| Отчетный год | Год за налоговый период, за который представляется отчет. |
| Орган Федеральной налоговой службы | Наименование инспекции ФНС, в которую подается документ и в которой налогоплательщик состоит на учете. |
| Название компании | Полное наименование организации. Необходимо расшифровать такие аббревиатуры, как АО или ООО. Индивидуальный предприниматель указывает полные фамилию, имя и отчество. |
| ГЛАЗ | Поле для кода ОКТМО (должно быть указано до утверждения новой формы ЕСД). Если у налогоплательщика в коде менее 11 символов, то в последних пустых ячейках ставятся нули. В письме ФНС №ЭД-4-3/18585 от 17.10.2013 содержится рекомендация ввести в данную графу код ОКТМО. |
| ОКВЭД 2 | Код основного вида экономической деятельности налогоплательщика, указанный в выписке из ЕГРЮЛ - для юридического лица или ЕГРИП - для индивидуального предпринимателя. |
| Налоги | Необходимо указать налоги, по которым предоставляется отчет. Если их несколько, то их следует указывать в том порядке, в котором они расположены в НК. |
| Номер главы | В этом поле введите номер главы Налогового кодекса, регулирующей налог, указанный в предыдущем поле. Например, по НДС это глава 21 НК РФ. |
| Налоговый период | Если период равен кварталу, введите 3. Если налоговый период равен году, а отчетный период равен кварталу, то:
|
| Квартал номер | При подаче EAU за год это поле следует оставить пустым. В квартальном отчете укажите порядковый номер квартала в виде 01, 02, 03 или 04. |
| Номер телефона | Телефон налогоплательщика для связи. Заполняется только цифрами, обозначающими код страны, без знака «+». |
| Количество листов | В данном поле введите 001, если отчет сдается ИП или юридическим лицом, так как второй лист отчета предназначен только для физических лиц. |
Ответственность за просрочку
Вопрос об ответственности за несвоевременное представление отчета остается дискуссионным, поскольку Минфин и ФНС имеют разные мнения по этому поводу. Если специалисты Минфина в письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012 отметили, что документ разработан для того, чтобы налогоплательщикам было легче сдавать нулевые декларации и поэтому нельзя налагать штрафы за ее непредоставление, то налоговые органы при отсутствии данного отчета получают возможность наказать за непредставление «нулевых» деклараций по каждому налогу в отдельности. Второй вариант более щадящий: при несвоевременной подаче ЭУД ФНС сможет наложить штраф по статье 126 НК РФ, так как данный отчет не является декларацией, содержащей сведения о объекты налогообложения и размер исчисляемого платежа.
Но некоторые суды считают иначе, и несвоевременное предоставление ЭУД карается штрафом в размере 1000 рублей. согласно п. 1 ст. 119 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.01.2015 № Ф05-16047/2014).
EUI Q3 2022: новая форма
Федеральная налоговая служба давно планировала привести единый нулевой отчет в соответствие с действующими требованиями к налоговой отчетности. В частности, утвердить электронный формат отчета и заменить его в форме ОКАТО на ОКТМО. Кроме того, налоговые органы разрешат использовать декларацию налогоплательщикам, не имеющим доходов в отчетном периоде. До сих пор эта возможность подвергалась сомнению и вызывала различные интерпретации. На портале проекта НПА текст проекта ведомственного приказа об утверждении новой формы единой декларации уже прошел экспертизу, но пока не продвигается.