Структура ОКВЭД
Классификатор ОКВЭД представляет собой иерархический перечень видов деятельности, разбитый на разделы с латинскими буквенными обозначениями от А до У. Вот так выглядит структура разделов ОКВЭД 2:
Разделы ОКВЭД:
Пример:
- В группу 01.13 «Выращивание овощей, бахчевых, корнеплодов, клубнеплодов, грибов и трюфелей» входят:
- 01.13.1: Выращивание овощей;
- 01.13.2: Выращивание бахчевых культур;
- 01.13.3: Выращивание столовых корнеплодов и клубнеплодов с повышенным содержанием крахмала или инулина;
- 01.13.4: Выращивание семян овощей, кроме семян сахарной свеклы;
- 01.13.5: Выращивание сахарной свеклы и семян сахарной свеклы;
- 01.13.6: Выращивание грибов и трюфелей;
- 01.13.9: Выращивание овощей, не включенных в другие группировки
Если вы указали код ОКВЭД 01.13, то, например, в эту группу входит выращивание овощей и выращивание грибов и трюфелей, поэтому указывать их отдельно как 01.13.1 и 01.13.6 не нужно, это достаточно ограничиться кодом 01.13.
Примеры подбора кодов ОКВЭД в зависимости от выбранной сферы деятельности
Представление заявителя о предлагаемых кодах деятельности не всегда совпадает с логикой построения классификатора ОКВЭД. Например, это понятно, когда речь идет о деятельности, связанной со сдачей в аренду квартир и офисов. Сюда подходят следующие коды ОКВЭД:
- 68.20 Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом
- 68.20.1 Аренда и управление собственной или арендованной жилой недвижимостью
- 68.20.2 Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом
Также вполне логично выстраиваются виды деятельности, связанные с торговлей или оказанием услуг такси. Но вот, например, дизайнер, связанный с интернет-рекламой, может работать по следующим кодам ОКВЭД:
- 18.12 Другие виды полиграфической деятельности
- 74.20 Фотосъемка
- 62.09 Деятельность, связанная с использованием компьютеров и информационных технологий, прочая
- 73.11 Деятельность рекламных агентств
- 73.12 Представительство в СМИ
- 90.03 Художественная деятельность
- 90.01 Исполнительское искусство
- 62.01 Разработка программного обеспечения для ЭВМ
Сколько кодов ОКВЭД можно указать в заявлении
Сколько угодно, но не возбраняется вводить в заявку хотя бы весь Классификатор (вопрос только в том, насколько он вам нужен). В листе, где указаны коды ОКВЭД, может быть внесено 57 кодов, но таких листов может быть несколько, в этом случае основной вид деятельности вносится только один раз, на первом листе.
Обратите внимание, если выбранный вами код ОКВЭД относится к сфере образования, воспитания и развития детей, медицинского обслуживания, социальной защиты и социального обслуживания, детско-юношеского спорта, а также культуры и искусства с участием несовершеннолетних, то сертификат отсутствие судимости для регистрации индивидуального предпринимателя (п. 1(л) ст. 22.1 Закона № 129-ФЗ). Документ подается по межведомственному запросу, но, чтобы не затягивать процесс регистрации, можно, предварительно уточнив такую возможность в регистрирующей инспекции, запросить справку заранее.
Закон оговаривает это требование только для физических лиц, то есть индивидуальных предпринимателей, и при регистрации ООО такое свидетельство не требуется.
Ответственность за ведение деятельности не по ОКВЭД
Таким образом, ответственность за действия, не предусмотренные ОКВЭД, отсутствует. Как судебная практика, так и письма Минфина подтверждают, что предприниматель не несет ответственности за осуществление деятельности, не указанной в ЕГРИП или ЕГРЮЛ.
При этом, если вы действуете под кодом ОКВЭД, который не зарегистрирован или не введен позже, вас могут привлечь к административной ответственности в размере до 5 000 рублей по ст. 14.25 КоАП РФ за «…непредставление, либо несвоевременное представление, либо представление заведомо ложных сведений о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе». Коды ОКВЭД включают ст. 5 (5) Закона № 129-ФЗ от 08.08.01, поэтому необходимо будет поторопиться с внесением изменений в трехдневный срок после начала деятельности по новому кодексу.
Основной вид деятельности по ОКВЭД
И здесь нужно быть осторожным. Дело в том, что начисление взносов за работников на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний происходит в соответствии с тарифами по основному виду деятельности. Чем более рискованной (травматической или провоцирующей профессиональные заболевания) является деятельность, тем выше ставка страховых взносов.
До 15 апреля года, следующего за отчетным, работодатели должны представить документы, подтверждающие основной вид деятельности, в ФСС в порядке, установленном Приказом Минздравсоцразвития от 31 января 2006 г. № 55. Организации представляют такие подтверждение ежегодно, а индивидуальных предпринимателей - работодателями только в случае, если они сменили основной вид деятельности. Основным видом деятельности считается тот вид деятельности, доход от которого выше по сравнению с доходом от других видов деятельности за прошедший год.
Если подтверждение не представлено, то ФСС устанавливает самые высокие тарифы по всем видам деятельности, указанным страхователем, и вот тут коды ОКВЭД указаны чрезмерно и могут оказаться очень неуместными.
Как связаны налоговые режимы и коды ОКВЭД?
Все специальные, они же льготные, налоговые режимы (УСН, ЕСХН, ПСН) имеют ограничения по виду деятельности. Если вы намерены заниматься определенной деятельностью и при этом выбираете режим, при котором такая деятельность не предусмотрена, то возникает конфликт интересов. Придется менять либо налоговый режим, либо желаемый ОКВЭД. Чтобы не попасть в подобную ситуацию, рекомендуем заранее проконсультироваться со специалистами по выбору подходящей системы налогообложения.
Например, по УСН 2023 нельзя осуществлять страховую деятельность, добывать полезные ископаемые, кроме общераспространенных, производить из него подакцизные товары, кроме винограда и вина. PSN может оказывать только определенные виды услуг и заниматься розничной торговлей с ограничениями.
Реквизиты: Виды деятельности, на которые распространяется патент в 2023 году для индивидуальных предпринимателей
ЕСХН обычно предназначен только для деятельности, связанной с сельским хозяйством и рыболовством. Ограничений по видам деятельности на общей системе налогообложения (ОСНО) нет, но здесь налоговая нагрузка самая высокая.
Налоговые споры, связанные с деятельностью по неуказанному коду ОКВЭД
Вся «железобетонная» логика налоговых органов строится на их постоянном стремлении лишить налогоплательщика права на налоговую льготу или уменьшить налоговую базу. Здесь используется все, вплоть до отказа в принятии расходов по сделкам с контрагентами, если в них не указан вид деятельности, по которому совершалась хозяйственная операция.
Чаще всего такие отказы связаны с признанием расходов при расчете налога на прибыль и возмещении НДС. Судьи в таких спорах, как правило, становятся на сторону бизнесмена, но если вы не хотите доводить дело до суда, то лучше убедиться, что у вашего партнера есть нужный код ОКВЭД.
Еще один важный момент, когда налоговики безосновательно пытаются доказать, что деятельность по неуказанному коду ОКВЭД в принципе не является предпринимательской. В частности, известны отказы в праве применения ставки налога 6% для предпринимателя на УСН Доходы, если он эти доходы получил по неуказанным кодам ОКВЭД. ФНС пытается обложить такие доходы НДФЛ по ставке 13%, как полученные физическим лицом от деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.
Как сообщить новый код ОКВЭД или исключить старый код
Выше мы уже отмечали необходимость в трехдневный срок сообщить в свою налоговую инспекцию о том, что вы изменили виды осуществляемой деятельности. Индивидуальные предприниматели сообщают об изменении (добавлении или удалении) кодов ОКВЭД по форме Р24001.
Организации подают уведомление об изменении кодов ОКВЭД, независимо от того, внесены изменения в устав или нет, по форме Р13014. Факт изменения устава учитывается при заполнении самой формы.
Краткий минимум, что нужно знать об ОКВЭД
- Коды ОКВЭД – это цифровое обозначение видов деятельности, которые заявитель указывает в заявлении о регистрации ИП или ООО.
- В заявлении должен быть указан хотя бы один код деятельности, максимальное количество кодов ОКВЭД теоретически не ограничено.
- Нет смысла указывать в заявлении как можно больше кодов (на всякий случай), ведь при регистрации ИП среди них могут быть такие, для которых помимо обычного пакета документов необходимо предъявить справка об отсутствии судимости.
- Если вы выбрали специальный налоговый режим, то при выборе кодов ОКВЭД необходимо учитывать ограничения на виды деятельности в этом режиме.
- При наличии наемных работников основной вид деятельности необходимо подтвердить в ФСС до 15 апреля: для организаций ежегодно, для ИП только при смене основного кода, т.к. это влияет на ставки страховых взносов для работников.
- Ответственность за действия по неуказанным кодам ОКВЭД не предусмотрена, но за несвоевременное (в течение трех дней) уведомление об изменении кодов может быть наложен административный штраф до 5 тысяч рублей.
- При отсутствии у вас или вашего контрагента соответствующих кодов ОКВЭД возможны налоговые споры, с отказом в уменьшении налоговой базы или применении иной налоговой льготы по сделке.