Какие налоги заменяет патентная система налогообложения?
Патентная система налогообложения предполагает замену единого налога уплатой налогов только в отношении деятельности, в отношении которой применяется данный налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физических лиц. Однако если предприниматель ввозит продукцию на территорию РФ, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, независимо от того, применяет он патент или нет.
Предприниматель по патенту должен платить страховые взносы за себя.
Читайте больше о них, здесь. Читайте также: "ИП закрыто до истечения срока действия патента: как рассчитать процент в ПФ".
Кроме того, он начисляет страховые взносы на фонд заработной платы своих сотрудников. Причем с 2019 года он должен это делать на общих основаниях и по общим тарифам. До 2019 года для ИП по ПСН действовала льгота: тариф по ОПС составлял 20%, а взносы социального и медицинского страхования вообще не требовалось перечислять, за исключением деятельности, связанной с розничной торговлей, общепитом и сдача в аренду помещений (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
О ставках страховых взносов читайте в статье «Тариф страховых взносов в таблице».
С 2021 года индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить сумму налога ПСН на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в размере 100%, либо уплаченных за работников, но не более 50% от суммы налога.
Подробнее см. здесь.
Российские законы допускают совмещение нескольких режимов налогообложения. При этом индивидуальный предприниматель должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).
Налоговый учет при патентной системе налогообложения
Как отмечалось ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не подавать налоговую отчетность, но не освобождает его от налогового учета. Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают полученный доход нарастающим итогом с начала календарного года. Размер полученного дохода имеет значение при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.
Индивидуальный предприниматель обязан вести учет своих реальных доходов (и не возможно) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме. Если человек использует наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы его персонала и страховых взносов. Он может вести учет самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или бухгалтерию) или обращаться в специализированные компании, которые ведут учет.
Эксперты КонсультантПлюс подробно рассказали, как вести учет доходов и расходов индивидуальному предпринимателю при совмещении УСН и ПСН. Получите бесплатный демо-доступ к системе и перейдите на Готовое решение, чтобы узнать все подробности этой процедуры.
Хотя индивидуальный предприниматель на ПСН не обязан сдавать отчеты по патентной системе налогообложения, он не освобождается от формирования и сдачи других отчетов. Подробнее об этом читайте в статье «Отчетность по IP в PSN — плюсы и минусы».
Когда предприниматель может потерять право на использование патента
Предприниматель может быть лишен права на применение патента в следующих случаях:
- Количество сотрудников увеличилось до более чем 15 человек;
- Доход, полученный от продажи, превысил 60 000 000 рублей;
- С 2020 г. - если в рамках розничного патента осуществлялась реализация товаров, не относящихся к розничной торговле.
О том, какая продажа не распространяется на розницу и может повлечь розыгрыш от патента, читайте в этой публикации.
Если предприниматель купил патент, например, на 5 месяцев, а потом, проработав 3 месяца, решил его прекратить, то он может подать заявление в налоговую о возмещении стоимости приобретенного патента, уплаченного в ему оставшиеся 2 мес.
Пример расчета стоимости патента
Стоимость патента фиксированная. Ставка налога составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена на уровне 4%.
В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается органами местного самоуправления на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.
Верхний предел потенциального дохода в 2022-2023 годах установлен законами субъектов Российской Федерации.
ВНИМАНИЕ! Коэффициент-дефлятор не определяется, так как с 1 января 2021 г. испр. 7 ст. 346.43 НК РФ исключено положение, устанавливающее предельный размер потенциального дохода, который ранее подлежал индексации на коэффициент-дефлятор.
В некоторых случаях при расчете цены патента также могут учитываться площадь арендуемого помещения, торговый зал, количество работников. Если в течение года количество работников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог не пересчитывается в меньшую сторону, а если больше, то подлежит перерасчету (приобретается новый патент в соответствии с письмом от Министерство финансов Российской Федерации от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/14921).
Налоговый период – это год или количество месяцев, на которые был приобретен патент.
Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.
ИП Меновщиков П.А. решил заняться оказанием парикмахерских услуг в 2022 году и получить патент на 5 мес. Региональные власти субъекта РФ установили потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитайте годовую стоимость патента.
Он будет равен 325 000 руб. × 6% = 19 500 руб. Стоимость патента в месяц составит 19 500 руб. / 12 = 1 625 руб. Соответственно стоимость патента на ИП Меновщикова П.А. за 5 месяцев 2022 года составит 1 625 руб. × 5 мес. = 8 125 руб.
Согласно местному законодательству, размер потенциального дохода увеличивается с увеличением количества работников. Если ИП Меновщиков будет иметь штат не более 5 человек, то возможный доход по закону субъекта в нашем примере будет равен 600 000 руб. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону: 600 000 руб. × 6% = 36 000 руб. Цена патента на месяц составит 36 000 руб./12 месяцев = 3 000 руб. Всего предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 руб. × 5 мес. = 15 000 руб.
Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине патента.
Все тот же ИП Меновщиков П.А., проработав самостоятельно 4 полных месяца, решил на оставшийся 5-й месяц патентной системы налогообложения нанять 3 человек. Для 3 новых сотрудников он должен дополнительно купить патент на оставшийся 1 месяц срока действия патента. Так как он принял количество сотрудников до 5 человек, цена патента будет рассчитана исходя из наших ориентировочных 600 000 рублей.
Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 руб. × 6%/12 мес. = 3 000 руб. Именно на эту сумму И.П.Меновщиков должен приобрести новый патент для 3-х своих новых сотрудников.
По истечении 2-х патентов ИП Меновщиков П.А. может приобрести новый патент на желаемый срок, но исходя из другой суммы потенциального дохода, принятой властями его региона, например, 900 000 руб. Размер этого дохода изменится в связи с увеличением количества сотрудников с 5 до 8 человек.
Перечислять налог нужно одной суммой, если срок действия патента не превышает 6 месяцев или двумя суммами, если патент выдан на 6-12 месяцев. Сколько налога должны перечислять по ПСН и какую отсрочку могут получить предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите на готовое решение.
Подробнее о расчете стоимости патента читайте здесь.
Плюсы и минусы PSN
Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.
К преимуществам патентного режима налогообложения относятся следующие аспекты:
- Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
- Нет необходимости подавать налоговые декларации, что значительно упрощает жизнь предпринимателям. Однако это не освобождает их от налогового учета их доходов.
- Региональные власти имеют право расширить перечень видов деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
- Простая схема перечисления налогов, не зависящая от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Он устанавливается органами местного самоуправления на региональном уровне.
- Возможность получения патентов на несколько видов деятельности осуществляется и в нескольких регионах страны.
- Цена патента уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается с УСН «доход».
Конечно, патентный режим налогообложения не был лишен недостатков:
- Режим может использоваться только IP-адресами. Предприятия не попадают в эту категорию.
- В основном патентно-коммерческая деятельность связана с бытовыми услугами и розничной торговлей.
- Жесткое ограничение по количеству сотрудников – всего 15 человек. Бухгалтерскому учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
- Площадь служебного помещения должна быть не более 150 кв. м. (данное ограничение распространяется на торговлю и общепит, т.к. для других услуг площадь не указывается).
Полученные результаты
Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного из них. Патентный режим налогообложения особенно удобен для предпринимателей, начинающих собственное дело, так как освобождает их от исчисления налогов и подачи налоговых деклараций.
Узнать, на какие КБС должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье «КБС на патент для ИП (нюансы)».