Нормативные документы
Основным документом, которым следует руководствоваться при выплате доходов участникам предприятия, является Налоговый кодекс РФ, а конкретно статья 284.
Когда речь идет об иностранных учредителях, следует учитывать, что у Российской Федерации есть соглашения об устранении двойного налогообложения с рядом государств, и если владельцем части бизнеса является резидент одной из этих стран, затем налоги рассчитываются в соответствии с этими соглашениями. Список стран обширен, и вам обязательно стоит заглянуть в него.
Итак, Россия имеет соглашения об устранении двойного налогообложения со следующими странами:
| Европа | Австрия, Албания, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Исландия, Кипр, Литва, Латвия, Люксембург, Македония, Мальта, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Словения, Словакия, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Югославия |
| Азия | Азербайджан, Армения, Вьетнам, Израиль, Иран, Индия, Казахстан, Катар, Киргизия, Китай, специальный административный район Китая – Гонконг, КНДР, Корея, Кувейт, Ливан, Монголия, Объединенные Арабские Эмираты, Саудовская Аравия, Сирия, Сингапур, Таджикистан, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Шри-Ланка, Япония |
| Америка | Канада, Куба, Мексика, США, Чили |
| Африка | Алжир, Ботсвана, Мали, Марокко, Намибия, ЮАР |
| Океания | Австралия, Индонезия, Малайзия, Новая Зеландия, , Филиппины. |
Дивиденды юридическому лицу-нерезиденту выплачиваются после определения размера прибыли предприятия.
Порядок определения чистой прибыли
Чистая прибыль является одним из основных показателей деятельности предприятия. Существует несколько формул его расчета. Но общая суть в том, что это общая выручка предприятия за вычетом всех его расходов и уплаченных налогов.
Чистую прибыль следует рассчитывать по правилам бухгалтерского учета, изложенным в письмах Минфина № 03-11-06/2/147 (от 20.09.2010) и № 03-11-06/2/134. (от 20 августа 2010 г.).
Следует иметь в виду, что не всегда допускается распределение чистой прибыли на дивиденды. Случаи, когда такое распространение запрещено юридическим лицам различных форм собственности, устанавливаются соответствующими актами:
Для предотвращения недоразумений с налоговыми органами рекомендуется в день принятия решения о выплате дивидендов составить справку об отсутствии оснований для непринятия такого решения.
Как выплачиваются дивиденды
Компании могут принимать решение о выплате дивидендов раз в квартал, раз в полгода или раз в год. Однако полный расчет чистой прибыли производится только в конце финансового года.
Все финансовые результаты компании за год определяются на общем собрании акционеров или участников. Срок проведения таких собраний для ООО установлен с 1 марта по 30 апреля. Акционерные общества должны проводить собрания с 1 марта по 30 июня.
Общее собрание участников/акционеров должно принять решение:
- Какая часть чистой прибыли будет направлена на выплату дивидендов;
- В каком порядке эта сумма будет распределена между акционерами или участниками.
- Каковы сроки осуществления платежей?
Решение оформляется протоколом общего собрания либо приказом или решением единственного учредителя о выплате дивидендов.
Порядок распределения выплат
После определения чистой прибыли и принятия решения о ее распределении в качестве дивидендов ее необходимо разделить между всеми акционерами или участниками. Чаще всего деление осуществляется в соответствии с долевым участием каждого из них. Например, если учредитель имеет 50% в уставном капитале, то его доля в дивидендах составляет 50%. 
Другой вариант: когда порядок распределения прибыли указан в уставных документах организации.
Удержание налогов на дивиденды иностранных акционеров или участников
Налоги должны быть уплачены с полученных дивидендов. При этом налоговым агентом - ответственным за уплату налогов - является организация, производящая платежи, независимо от ее формы собственности.
Согласно пп. 3 р. 3 ст. 284 НК РФ сумма налога для иностранных юридических лиц в этом случае составляет 15% от уплаченной суммы.
Узнайте больше о том, как облагаются налогом иностранные юридические лица.
В какой форме выплачиваются дивиденды?
Выплата дивидендов юридическому лицу-нерезиденту может производиться в нескольких формах. Это могут быть и прямые денежные выплаты, и какое-то имущество, переданное ему в собственность. В последнем случае возможность расчетов таким способом должна быть указана в учредительных документах организации.
Достаточно популярной является выплата дивидендов в виде акций самого предприятия. В 1990-е годы такая практика широко применялась в России, однако с внесением поправок в п. 5 ст. 25 Федерального закона «Об акционерных обществах» в 2001 г. утратил свою целесообразность и в настоящее время применяется редко.
Порядок и сроки осуществления платежей
Сроки и порядок осуществления платежей зависит от организационно-правовой формы компании. Компании с ограниченной ответственностью обязаны произвести расчет не позднее 60 дней после принятия решения. Однако в уставные документы ООО могут быть включены и другие временные нормы.
В акционерных обществах сроки определяются статусом акционера и временем принятия решения. Конкретные сроки установлены статьей 42 Федерального закона «Об акционерных обществах». В обоих случаях оплата должна производиться в безналичной форме. Возможно получение дивидендов иностранной материнской компанией по доверенности.